DGA-Salaris 2026: Gebruikelijk Loon, Dividend en Lenen van je BV

Als directeur-grootaandeelhouder moet je jezelf een salaris betalen dat past bij je werk. De Belastingdienst noemt dat het gebruikelijk loon, en het normbedrag is voor 2026 opnieuw omhoog gegaan. Tegelijk zijn de box 2-tarieven en de vrije ruimte in de werkkostenregeling dit jaar niet wat ze vorig jaar waren, en dat raakt direct de knop waar je als DGA aan kunt draaien: hoeveel salaris, hoeveel dividend, en wat laat je in de BV staan.

DGA-cijfers 2026 in één oogopslag

Gebruikelijk loon: de drie-toets

Je gebruikelijk loon is het hoogste van drie bedragen: het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het loon van de best betaalde werknemer in je BV of een verbonden vennootschap, en het normbedrag van €58.000. Verdient een vergelijkbare manager elders €90.000, dan is dat je gebruikelijk loon — niet 75% daarvan. De zogeheten doelmatigheidsmarge, waarmee je vroeger met 75% van de vergelijkbare dienstbetrekking wegkwam, is per 1 januari 2023 afgeschaft. Veel oudere artikelen op het web rekenen nog met die 25% korting; dat is dus achterhaald.

Het normbedrag van €58.000 geldt alleen als vangnet wanneer geen van de andere twee toetsen hoger uitvalt. Werk je parttime, of toon je aan dat de vergelijkbare functie minder betaalt, dan kan een lager salaris verdedigbaar zijn — maar je moet dat zelf onderbouwen richting de Belastingdienst, bijvoorbeeld met een onderhandse berekening of een verzoek tot verlaging. Een vaste 'startersfaciliteit' met automatisch het minimumloon tijdens de eerste drie jaar bestaat niet; wel kun je bij structureel onvoldoende liquide middelen in de BV een lager loon aannemelijk maken. Dat is een onderbouwing per geval, geen vast recht.

Salaris vs. dividend: hoe werkt de keuze

Je salaris valt in box 1, progressief tot 49,5%. Dividend loopt via de BV: eerst vennootschapsbelasting over de winst, dan box 2 over wat er als dividend uitgaat. Omdat box 2 een lager tarief kent dan de top van box 1, loont het om het salaris niet veel hoger te zetten dan nodig — maar 'nodig' ligt dus bij €58.000 of hoger als de drie-toets dat vereist.

Onderstaand een vereenvoudigd rekenvoorbeeld bij een BV-winst van €120.000 vóór DGA-salaris, zonder heffingskortingen, premies of andere persoonlijke aftrekposten. Puur om de verhoudingen te laten zien:

Twee dingen vallen op. Alles als salaris opnemen is duidelijk het duurst: zo'n €4.000 meer belasting dan bij salaris op de norm. Maar het verschil tussen €58.000 en €80.000 salaris is in dit kale voorbeeld nagenoeg nul — zonder heffingskortingen werkt de combinatie vpb plus box 2 bijna net zo zwaar als de tweede box 1-schijf. In de praktijk trekken arbeidskorting en algemene heffingskorting de balans weer richting een salaris dicht bij de norm, maar dat is maatwerk per situatie en geen vaste vuistregel van 'altijd minimaal salaris'. Laat een adviseur het met jouw cijfers doorrekenen voordat je het jaarbedrag vastzet.

Dividend uitkeren: waar let je op

Een BV mag dividend alleen uitkeren als het bestuur vooraf toetst of de BV na de uitkering nog aan haar lopende verplichtingen kan voldoen — de uitkeringstoets. Daarnaast speelt de balanstest: het eigen vermogen mag niet onder de wettelijke en statutaire reserves zakken. Keurt het bestuur een uitkering goed terwijl het dat beter had kunnen weten, dan zijn bestuurders persoonlijk aansprakelijk voor het tekort dat de BV daardoor lijdt. Voor de DGA zelf telt het uitgekeerde bedrag als inkomen uit aanmerkelijk belang in box 2, tegen de tarieven uit de tabel hierboven.

Lenen van je eigen BV: excessief lenen

Leen je geld van je BV, dan mag dat tot €500.000 zonder fiscale gevolgen. Op 31 december wordt gemeten of je (samen met je fiscale partner, over al je BV's heen) boven die grens uitkomt. Het deel daarboven wordt belast als fictief regulier voordeel in box 2, ook als je niets daadwerkelijk hebt uitgekeerd. Heb je in een eerder jaar al afgerekend over een te hoge schuld, dan schuift de drempel voor dat bedrag mee omhoog — zo betaal je niet twee keer belasting over dezelfde schuld. Een eigenwoningschuld bij de eigen BV telt niet mee voor deze grens, mits aan de voorwaarden is voldaan.

Werkkostenregeling voor de DGA

Ook als DGA profiteer je van de werkkostenregeling. Je BV kan onbelaste vergoedingen geven voor reiskosten, thuiswerken, telefoon of laptop, binnen de vrije ruimte van 2% over de eerste €400.000 loonsom en 1,18% daarboven. Bij een DGA-salaris van €58.000 — zonder ander personeel — is die vrije ruimte dus €1.160 per jaar. Ga je over de vrije ruimte heen, dan betaalt de BV 80% eindheffing over het meerdere, dus check dit jaarlijks voordat je vergoedingen toekent.

Veelgemaakte fouten

• Helemaal geen salaris uitbetalen. De Belastingdienst corrigeert dit met terugwerkende kracht, met naheffing en mogelijk een boete als gevolg.
• Salaris alleen op papier boeken. Het bedrag moet daadwerkelijk zijn uitbetaald of opeisbaar zijn, niet enkel als schuld in de administratie staan.
• Rekenen met de oude 75%-marge. De doelmatigheidsmarge is sinds 2023 weg; bij een vergelijkbare dienstbetrekking geldt het volledige bedrag.
• De meewerkende partner vergeten. Is je partner ook DGA en werkt die mee in de BV, dan geldt voor hem of haar eveneens een eigen gebruikelijk loon.
• Dividend uitkeren zonder uitkeringstoets. Dat risico raakt niet alleen de BV, maar kan bestuurders persoonlijk aansprakelijk maken.

BV of toch een eenmanszaak?

Het verplichte gebruikelijk loon is een van de redenen waarom een BV niet bij elke winst voordeliger is. Bij winsten onder de €80.000 à €90.000 laat het normsalaris van €58.000 vaak weinig ruimte over om van het lage vpb-tarief te profiteren, terwijl een eenmanszaak met zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling in dat traject juist goed uitpakt. Vanaf hogere winsten, of zodra aansprakelijkheid en pensioenopbouw gaan meewegen, kantelt dat beeld weer. Reken dus door op je eigen omzet in plaats van op een algemene vuistregel, en kijk ook naar de box 1-schijven van 2026 om te zien waar je als zelfstandige in valt.

Over je DGA-salaris bouw je ook pensioen op, extern bij een verzekeraar — pensioen in eigen beheer kan sinds 2017 niet meer nieuw worden opgebouwd, al lopen bestaande regelingen door. De premie is aftrekbaar van de BV-winst; bekijk de mogelijkheden bij pensioenopbouw als DGA voordat je het salaris definitief vaststelt, want een hoger salaris geeft ook meer pensioenruimte.

Veelgestelde vragen

Mag ik mijn DGA-salaris per maand laten variëren?

Het jaarbedrag moet kloppen met het gebruikelijk loon, maar de verdeling per maand mag verschillen. Betaal je in een slechte maand minder uit, dan haal je dat in een betere maand in, zolang de jaaroptelsom op of boven de norm uitkomt.

Wat als mijn BV het normsalaris niet kan betalen?

Dan kun je een lager salaris aanhouden, maar onderbouw dat goed: laat zien dat de liquiditeit ontbreekt en leg dit vast. Een vast recht op het minimumloon in de startfase bestaat niet; de Belastingdienst beoordeelt dit per geval, het liefst met hulp van een adviseur.

Telt een auto van de zaak mee als salaris?

Ja, de bijtelling voor privégebruik van een auto van de zaak geldt als loon in natura. Je cashsalaris mag dus lager zijn zolang het totaal — cash plus bijtelling — op of boven het gebruikelijk loon uitkomt.

Is dividend altijd voordeliger dan salaris?

Niet per definitie. Zonder heffingskortingen liggen de totale lasten van salaris en dividend soms dicht bij elkaar, zoals het rekenvoorbeeld hierboven laat zien. Arbeidskorting en de progressie in box 1 maken het verschil, en dat verschilt per inkomen en persoonlijke situatie.

Wat gebeurt er als ik te veel leen van mijn BV?

Boven de €500.000 wordt het meerdere belast als fictief regulier voordeel in box 2, ook zonder dat je iets hebt uitgekeerd. De grens geldt gezamenlijk met je fiscale partner en over al je BV's samen, gemeten op 31 december.