Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) ben je verplicht jezelf een salaris uit te betalen dat past bij je werkzaamheden. De Belastingdienst noemt dit het 'gebruikelijk loon'. Maar hoeveel is dat precies, en hoe optimaliseer je het zonder in conflict te komen met de fiscus?
Het gebruikelijk loon in 2026
Het wettelijke minimum voor het DGA-salaris — het gebruikelijk loon — bedraagt in 2026 circa €56.000 bruto per jaar. Dit bedrag wordt jaarlijks geïndexeerd. Het idee erachter is simpel: je mag jezelf niet te weinig salaris betalen om belasting te ontwijken.
De meest vergelijkbare dienstbetrekking
Het gebruikelijk loon moet worden getoetst aan de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Als een vergelijkbare manager €90.000 verdient, moet jouw salaris minimaal 75% daarvan zijn: €67.500. Het wettelijke minimum van €56.000 geldt alleen als geen hogere norm van toepassing is.
Salaris vs. dividend: de optimale mix
Het DGA-salaris wordt belast in box 1 (progressief, tot 49,5%). Dividend wordt belast in box 2 (24,5% tot €67.000, daarboven 33%). De kunst is om het salaris zo laag mogelijk te houden — binnen de wettelijke grenzen — en het restant als dividend uit te keren.
| Winst BV | DGA-salaris | Box 1 belasting | Vpb over rest | Dividend | Box 2 belasting | Totaal belasting |
|---|---|---|---|---|---|---|
| €120.000 | €56.000 | ~€14.500 | €12.160 | €51.840 | €12.701 | €39.361 |
| €120.000 | €80.000 | ~€23.500 | €7.600 | €32.400 | €7.938 | €39.038 |
| €120.000 | €120.000 | ~€41.500 | €0 | €0 | €0 | €41.500 |
Je ziet: het optimum ligt meestal bij een salaris rond het minimum of iets erboven. Alles als salaris opnemen is het duurst. Maar niets als salaris is niet toegestaan.
Wanneer mag je afwijken?
Lager salaris
Je mag een lager salaris vaststellen als:
- De BV structureel verlieslijdend is
- De BV pas is opgestart (startersfaciliteit)
- Je kunt aantonen dat de meest vergelijkbare dienstbetrekking minder betaalt
De startersfaciliteit is interessant: in de eerste drie jaar na oprichting mag je het gebruikelijk loon vaststellen op het minimumloon, mits de BV onvoldoende middelen heeft voor het normbedrag. In de praktijk is dit een welkome adempauze voor startende BV's.
Hoger salaris
De Belastingdienst kan een hoger salaris eisen als vergelijkbare functies in de markt aanzienlijk meer betalen. Bij medisch specialisten, ICT-directeuren of partners in consultancybureaus kan het gebruikelijk loon ver boven de €56.000 liggen.
Pensioen en DGA-salaris
Over je DGA-salaris bouw je pensioenrechten op. Je kunt pensioen in eigen beheer opbouwen (sinds 2017 niet meer nieuw, maar bestaande regelingen lopen door) of extern bij een verzekeraar. De pensioenpremie is aftrekbaar van de winst van de BV.
Lees meer over pensioenopbouw en de mogelijkheden binnen een BV.
DGA-salaris en de werkkostenregeling
Als DGA kun je gebruikmaken van de werkkostenregeling (WKR). Dat betekent dat je BV onbelaste vergoedingen kan geven: reiskosten, thuiswerkvergoeding, telefoon, laptop en andere zakelijke kosten. De vrije ruimte is 1,92% over de eerste €400.000 loonsom en 1,18% daarboven.
Bij een DGA-salaris van €56.000 is de vrije ruimte €1.075 — niet enorm, maar elk voordeel telt. Zorg dat je deze ruimte benut.
Veelgemaakte fouten
- Geen salaris uitbetalen — de Belastingdienst corrigeert alsnog en legt een boete op
- Salaris alleen op papier — het salaris moet daadwerkelijk worden uitbetaald, niet alleen als vordering geboekt
- Meest vergelijkbare dienstbetrekking negeren — het normbedrag is een minimum, niet het maximum
- Partner-DGA vergeten — werkt je partner mee in de BV en is die ook DGA? Dan geldt ook voor hem/haar een gebruikelijk loon
DGA-salaris en de keuze voor een BV
Het verplichte DGA-salaris is een belangrijke factor bij de vraag of een BV voordeliger is. Bij lagere winsten (onder €80.000) kan het verplichte salaris van €56.000 ertoe leiden dat er nauwelijks ruimte overblijft voor het voordelige vpb-tarief. In dat geval is de eenmanszaak met zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling vaak voordeliger.
FAQ
Mag ik mijn DGA-salaris maandelijks wijzigen?
Het jaarbedrag staat vast, maar de maandelijkse betaling mag variëren. Je kunt bijvoorbeeld in maanden met minder omzet minder uitbetalen, mits het jaartotaal klopt.
Wat als mijn BV niet genoeg winst maakt voor het normsalaris?
Je kunt een lager salaris vaststellen en dat onderbouwen richting de Belastingdienst. Documenteer je financiële situatie zorgvuldig. Een accountant kan hierbij helpen.
Telt een auto van de zaak mee als salaris?
De bijtelling voor een auto van de zaak telt mee als loon in natura. Bij een bijtelling van €7.000 kun je je cashsalaris dus verlagen met datzelfde bedrag, zolang het totaal boven het normbedrag blijft.