Wat is verliesverrekening in de vennootschapsbelasting?
Een BV of NV die in een boekjaar meer kosten maakt dan inkomsten, lijdt fiscaal verlies. De verliesverrekening vennootschapsbelasting (vpb verliesverrekening) maakt het mogelijk dat verlies te compenseren met winsten uit andere jaren, zodat u niet meer belasting betaalt dan werkelijk over de gehele periode verschuldigd is. De grondslag staat in artikel 20 van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (Wet Vpb 1969). Wilt u eerst berekenen hoeveel vpb uw BV normaal verschuldigd is? Zie onze uitleg over vennootschapsbelasting berekenen.
Carry-back: verlies terugwentelen naar vorig jaar
Een verlies over jaar X wordt eerst verrekend met de belastbare winst van jaar X-1. Dit heet carry-back of achterwaartse verliesverrekening. De terugwenteling is beperkt tot 1 jaar. Heeft u in jaar X-1 al vpb betaald over die winst, dan krijgt u via een teruggaafbeschikking een deel ervan terug. De Belastingdienst stelt het verlies vast via een formele verliesvaststellingsbeschikking.
Rekenvoorbeeld carry-back
Een BV sluit 2025 af met een fiscaal verlies van €80.000. In 2024 behaalde de BV een belastbare winst van €120.000 waarover zij vpb heeft betaald. Door carry-back wordt het verlies van €80.000 verrekend met de winst van 2024:
- Belastbare winst 2024: €120.000
- Verrekend verlies 2025 (carry-back): −€80.000
- Herziene belastbare winst 2024: €40.000
- Teruggave vpb: circa €15.200 (19% × €80.000)
Carry-forward: onbeperkt voorwaarts, maar met verliesplafond
Is carry-back niet of niet volledig mogelijk — omdat er in het voorgaande jaar onvoldoende winst was — dan schuift het resterende verlies door naar volgende jaren. Deze carry-forward (voorwaartse verliesverrekening) is in beginsel onbeperkt in de tijd. De keerzijde is de 50%-beperking die per 1 januari 2022 is ingevoerd via het Belastingplan 2021.
De 50%-regel: het verliesplafond boven €1.000.000
Artikel 20 lid 2 Wet Vpb 1969 bepaalt dat boven een belastbare winst van €1.000.000 in een jaar maximaal 50% van het meerdere mag worden verrekend met verliezen uit vorige jaren. Het resterende, niet-verrekende verlies gaat niet verloren, maar schuift door naar het volgende jaar.
Schematische weergave verliesplafond
| Belastbare winst (jaar) | Verrekenbaar met oudere verliezen | Toelichting |
|---|---|---|
| €0 – €1.000.000 | 100% verrekenbaar | Geen beperking onder de drempel |
| Boven €1.000.000 | Max. 50% van het surplus boven €1M | Verliesplafond art. 20 lid 2 Wet Vpb 1969 |
| Resterend verlies | Schuift door naar volgend jaar | Geen eindtermijn (onbeperkte carry-forward) |
Rekenvoorbeeld carry-forward met 50%-beperking
Een BV heeft in 2026 een belastbare winst van €2.000.000 en staat nog voor €1.500.000 aan carry-forward verliezen open.
- Eerste €1.000.000 winst: volledig verrekenbaar → €1.000.000 verlies verrekend
- Resterende winst: €2.000.000 − €1.000.000 = €1.000.000
- 50% van €1.000.000 surplus = €500.000 extra verrekenbaar
- Totaal verrekend verlies: €1.000.000 + €500.000 = €1.500.000
- Belastbare winst na verrekening: €2.000.000 − €1.500.000 = €500.000
Verlies op deelnemingen: aparte regels
Verliezen die voortvloeien uit een deelneming — zoals een waardedaling van een aandelenpakket — vallen niet onder artikel 20 Wet Vpb 1969. Voor deelnemingsverlies gelden de regels van artikel 13 Wet Vpb 1969 (de deelnemingsvrijstelling). Het onderscheid is cruciaal: verwerk een deelnemingsverlies nooit als gewoon bedrijfsverlies bij uw vpb-aangifte.
Verliesverrekening binnen een fiscale eenheid
Heeft u meerdere BV’s samengevoegd in een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting? Dan worden alle gevoegde maatschappijen voor de vpb als één belastingplichtige behandeld. Winsten van de ene BV worden automatisch gesaldeerd met verliezen van een andere BV binnen dezelfde eenheid. Let op: verliezen die zijn ontstaan vóór voeging of na ontvoeging worden afzonderlijk behandeld. Overweegt u een BV-structuur? Lees ook ons vergelijk eenmanszaak versus BV.
Hoe verloopt de aangifte en vaststelling?
Een verlies wordt niet automatisch verrekend: de Belastingdienst stelt het verlies vast via een verliesvaststellingsbeschikking. U doet aangifte vpb over het verliesjaar, waarna de Belastingdienst het verlies vaststelt. Voor de praktische stappen van aangifte doen, zie ook de pagina over de stappen voor de vpb-aangifte. Bent u DGA? Zie ook de pagina over het DGA-salaris 2026 voor de impact van uw loon op de vpb-grondslag.
Praktische aandachtspunten voor 2026
- Drempel bewaken: Verwacht u een winst boven €1 miljoen? Bereken vooraf hoeveel carry-forward verlies u kunt verrekenen. Het overschot schuift door, maar u betaalt over de niet-verrekende winst wel vpb in 2026.
- Carry-back verzoek: Vraag tijdig om carry-back — dit kan al vóór de definitieve aanslag via een voorlopige teruggaaf.
- Beschikking bewaren: Bewaar alle verliesvaststellingsbeschikkingen zorgvuldig; ze vormen de wettelijke basis voor toekomstige verrekening.
- Artikel 20a Wet Vpb 1969: Bij een aandelenoverdracht van meer dan 30% kan verliesverrekening worden beperkt of uitgesloten. Laat dit altijd toetsen bij een overname of herstructurering.